1000 И ОДИН СПОР, ВЫИГРАННЫЙ У НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Под редакцией Г.Ю.Касьяновой

Авторы - Г.Ю.Касьянова, М.В.Щеренко, М.В.Цинцадзе

1. ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Все организации и индивидуальные предприниматели так или иначе, по почте или лично общаются с представителями налоговой инспекции. И практически у каждой организации и индивидуального предпринимателя в процессе хозяйственной деятельности возникают разногласия с этими представителями. Разногласия бывают существенными и нет, принципиальными и не очень. Но рано или поздно они возникают, повторим, практически у всех, кто общается с налоговыми органами.

1.1. Порядок обращения за защитой

своих прав

Кто-то предпочитает свое несогласие с налоговой не афишировать, действуя по принципу "себе дороже". А кто-то, наоборот, предпочитает во всех ситуациях отстаивать свою точку зрения. Мы не будем советовать, как лучше поступать. Скажем только, что большинство исков, предъявленных налогоплательщиками, суды удовлетворяют. Безусловно, отстаивание своей точки зрения требует больших усилий и, может быть, нервов. Но и результат того стоит.

Кроме того, возможна ситуация, когда в суд обратится налоговая инспекция.

Хотим предложить вашему вниманию алгоритм действий при конфликте с налоговой инспекцией.

Разногласия с налоговым инспектором могут возникнуть как по итогам налоговой проверки (камеральной или выездной), так и в результате других действий (бездействия) налогового органа: например, при нарушении срока возврата налога из бюджета.

В любом случае у налогоплательщика, если он решил отстаивать свои права, существует два варианта действий (ст. 138 НК РФ):

- обратиться за восстановлением нарушенных прав в вышестоящий налоговый орган (к вышестоящему должностному лицу);

- обратиться за защитой в суд.

При этом подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

Обжаловать в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) и в суд можно:

- действие должностного лица налогового органа, например выемку документов без мотивированного постановления;

- бездействие должностного лица налогового органа, например невозврат налога;

- акт налогового органа (нормативный и ненормативный).

Под актом ненормативного характера, который может быть оспорен в арбитражном суде путем предъявления требования о признании акта недействительным, понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика (п. 48 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации). Однако Конституционный Суд РФ в своем Определении от 04.12.2003 N 418-О уточнил, что можно обжаловать решения (акты ненормативного характера) любых должностных лиц налоговых органов, а не только руководителя инспекции (заместителя руководителя).